Auditprocedures voor een voorwaardelijke aansprakelijkheid

Een voorwaardelijke verplichting is de mogelijkheid van een aansprakelijkheid die voortvloeit uit een toekomstige gebeurtenis. De aansprakelijkheid is afhankelijk van het al dan niet optreden van de gebeurtenis. De meest voorkomende bron van voorwaardelijke verplichtingen zijn uitstaande rechtszaken en productgaranties. Controleurs vragen het management meestal om een ​​verklaring te schrijven waarin wordt bevestigd dat zij alle bekende voorwaardelijke verplichtingen openbaar hebben gemaakt.

Zoeken naar niet-bekendgemaakte onvoorziene uitgaven

In een perfecte wereld zou het management alle voorwaardelijke verplichtingen aan hun accountants bekendmaken. Dit gebeurt niet altijd en auditors zouden uitgebreide zoekprocedures moeten uitvoeren na een eerste onderzoek. Auditors kunnen de rapporten van de Internal Revenue Service voor niet-afgewikkelde inkomstenbelasting bekijken. Het is ook handig om de notulen van de raad van bestuur te doorzoeken voor bespreking van mogelijke of lopende rechtszaken. Auditors moeten bijzondere aandacht besteden aan de inhoud van alle juridische onkostenrekeningen in het boekhoudsysteem. De ondersteunende documentatie voor rechtsgeldige transacties kan voorwaardelijke verplichtingen onthullen.

Evalueer materialiteit

Om de juiste boekhoudkundige verwerking te bepalen, moeten accountants de materialiteit van de voorwaardelijke verplichtingen evalueren. Alvorens de bijzonderheden van de voorwaardelijke verplichtingen te onderzoeken, zullen accountants een bedrag bepalen dat zij belangrijk achten, gebaseerd op de financiële situatie van het bedrijf. Als de voorwaardelijke verplichting onder de immaterialiteitslimiet valt, is geen speciale bekendmaking of behandeling noodzakelijk. Overweeg bijvoorbeeld dat een bedrijf met een omzet van $ 8 miljoen wordt geconfronteerd met een rechtszaak met een potentiële schadevergoeding van ongeveer $ 800. Zelfs als het waarschijnlijk is dat het bedrijf zal moeten betalen, kan de auditor het bedrag niet als materieel beschouwen.

Evalueer Event Likelihood

Als een voorwaardelijke verplichting een materieel bedrag is of het bedrag niet kan worden geschat, moeten auditors de waarschijnlijkheid schatten dat de gebeurtenis zal plaatsvinden. De waarschijnlijkheid kan op afstand zijn, redelijkerwijs mogelijk of waarschijnlijk. Amerikaanse algemeen aanvaarde boekhoudprincipes bieden geen specifieke percentagedefinities van deze drie niveaus, dus accountants moeten hun professionele oordeel gebruiken. Het bedrijf moet materiële voorwaardelijke verplichtingen melden die mogelijk of waarschijnlijk zijn door een voetnoot toe te voegen aan de jaarrekening.

Kijk naar waarschijnlijke gebeurtenissen

Controleurs moeten bijzondere aandacht besteden aan eventuele voorwaardelijke verplichtingen in de categorie "waarschijnlijk", omdat zij een speciale boekhoudkundige behandeling kunnen vereisen. Als de voorwaardelijke verplichting waarschijnlijk is, maar het bedrag niet kan worden geschat, moet de aansprakelijkheid in de voetnoten worden vermeld en is er geen verdere actie nodig. Passiva die waarschijnlijk zijn en kunnen worden geschat, hebben echter een specifieke boeking nodig. De accountant moet ervoor zorgen dat de bedrijfskosten worden gedebiteerd en gecrediteerde vooruitbetaalde verplichtingen voor alle waarschijnlijke en meetbare voorwaardelijke verplichtingen.