Hoe aan te passen voor niet-contante transacties

In de bedrijfsadministratie omvatten niet-contante transacties alle items die niet direct de overdracht van geld betreffen. Bij het opstellen van een kasstroomoverzicht is de enige manier om transacties aan te passen voor niet-contante transacties via de indirecte methode, waarbij regelitems worden afgetrokken van het nettoresultaat van de onderneming. Voor grotere bedrijven die vaak omgaan met niet-contante transacties, is het opstellen van een kasstroomoverzicht met behulp van de indirecte methode belangrijk omdat het een meer accurate beschrijving geeft van de huidige financiën van het bedrijf.

Kasstroomafschriften

Een kasstroomoverzicht is een document opgesteld door een bedrijf dat aangeeft hoeveel geld er in en uit het bedrijf stroomt. Het toont met name de verandering in geldmiddelen en kasequivalenten in een bepaalde periode. Naast een winst-en-verliesrekening stellen de meeste kleine bedrijven ten minste elk kwartaal een kasstroomoverzicht op. Sommigen bereiden er zelfs elke maand een voor. Hoewel een kasstroomoverzicht een vereiste is voor beursgenoteerde ondernemingen, gebruiken niet-beursgenoteerde ondernemingen ze nog steeds voor het bijhouden van betalingen. Velen huren een accountant in die bekend is met de boekhoudregels en standaarden van GAAP om een ​​kasstroomoverzicht voor te bereiden.

Niet-contante transacties

Op een kasstroomoverzicht omvat een niet-contante transactie elk aspect dat een afschrijving of amortisatie ondergaat. Dit omvat transacties zoals de conversie van obligaties naar andere soorten activa of omgekeerd, leaseovereenkomsten die tot een aankoop leiden, zoals commercieel onroerend goed, en de uitwisseling van activa voor een ander activum dat geen contant geld is. Items zoals rentebetalingen zijn geen niet-contante transacties. Hoewel niet-contante transacties normaal gesproken niet in een kasstroomoverzicht voorkomen, kan een accountant een kasstroomoverzicht aanpassen om dergelijke transacties mee te factureren. Om dit te doen, gebruikt een accountant de indirecte methode om een ​​kasstroomoverzicht te maken.

De indirecte methode van voorbereiding van de kasstroomverklaring

Er zijn twee hoofdmethoden voor het samenstellen van een kasstroomoverzicht: de directe en indirecte methode. Eerstgenoemde somt eenvoudigweg alle contante transacties op, zowel van klanten als investeringsactiviteiten, en telt alle interesten of dividenden op waarvoor het bedrijf aansprakelijk is. De accountant, die deze informatie gebruikt, berekent vervolgens de cashflow voor het bedrijf voor het einde van het jaar. De indirecte methode berekent daarentegen de kasstroom aan het einde van het jaar door optelling van de nettowinst en regelitems. De accountant verkrijgt nettowinst uit de resultatenrekening van de onderneming. Regelitems omvatten alle niet-contante transacties.

Voorbeeld

Overweeg een bedrijf met een netto-inkomen van $ 100.000 per jaar. De accountant past het netto-inkomen opwaarts aan voor de volgende niet-contante transacties: $ 2.000 voor afschrijving, $ 1.000 voor de afschrijving van obligatiekortingen, $ 1.000 voor het verlies op de verkoop van apparatuur, $ 1.000 voor de afname van debiteuren en $ 1.000 voor de toename van crediteurenadministratie . Dit verhoogt het nettoresultaat tot $ 106.000. De accountant past vervolgens het nettoresultaat naar beneden aan voor de volgende items: $ 3.000 voor de afschrijving van obligatiepremies, $ 2.000 voor de winst op de verkoop van apparatuur en $ 3.000 voor de verhoging van de te betalen belastingen. Dit brengt het nettoresultaat omlaag tot $ 98.000, wat gelijk is aan de eindejaars kasstroom van het bedrijf.