Kan een S Corporation gewaardeerde onroerend goed in een LLC belastingvrij distribueren?

Onroerend goed, zoals onroerend goed, kan in waarde toenemen terwijl iemand er eigenaar van is. S-bedrijven kunnen net als andere belastingbetalers het na belastingen ingehouden bedrag dat in de onroerende voorheffing is ingehouden, terugvorderen door middel van afschrijvingen of vermogenswinsten. Doorgaans moet een S-bedrijf property distribueren en winst of verlies op de distributie herkennen. Onder bepaalde omstandigheden kan een S-onderneming gewaardeerd onroerend goed in een naamloze vennootschap, of LLC, belastingvrij distribueren.

Sectie 721 Bijdragen

Hoewel er substantiële beperkingen gelden voor LLC's die belangen bezitten in S-bedrijven, zijn S-bedrijven vrij om lidmaatschapsaandelen van LLC's te bezitten. Sectie 721 van de belastingcode biedt leden de mogelijkheid om belastingvrije bijdragen te leveren aan LLC's in de meeste omstandigheden. Net als bij andere voorzieningen voor belastingvrije bijdragen, gaat de LLC ervan uit dat de basis van de S-corporatie in onroerend goed het erkennen van winst uitsluit. Er zijn verschillende beperkingen van toepassing om te voorkomen dat verkopers abusief worden vermomd als bijdragen.

Vermomde verkoopsomstandigheden

De belastingcode bevat enkele bepalingen die zijn ontworpen om belastingvrije bijdragen te ontvangen aan LLC's die worden gebruikt om een ​​verkoop of ruil te verhullen. Wanneer een S-onderneming waardevol onroerend goed bijdraagt ​​aan een LLC, kan het de belastingvrije behandeling volgens Sectie 721 verliezen als bepaalde gebeurtenissen na de bijdrage plaatsvinden. Als de LLC het onroerend goed binnen zeven jaar distribueert naar een ander lid van de LLC, zal de S-onderneming belastbare winst hebben op het moment van de distributie. Evenzo, als de S-onderneming andere eigendommen van de LLC ontvangt als een vereffening van haar belang binnen zeven jaar, verliest zij de belastingvrije behandeling van haar bijdrage. Verdelingen van geld of eigendom van een LLC naar de S-onderneming binnen twee jaar na de vastgoedbijdrage worden verondersteld verband te houden - en belastbaar - uitwisselingen.

Lidmaatschapsbelang

De bijdrage van een S corporation van gewaardeerd onroerend goed komt alleen in aanmerking voor belastingvrije behandeling als het een lidmaatschapsbelang in de LLC heeft of ontvangt. Wanneer een S-onderneming een lidmaatschapsbelang ontvangt in ruil voor de bijdrage, moet deze rechtstreeks wisselen met de LLC. Als het eigendom aan een ander lid wordt bijgedragen, erkent de belastingwet de transactie als een belastbare verkoop. Zowel de S-corporatie als het LLC-lid zouden winst op de deal moeten herkennen.

Offset door verliezen

Uitkeringen die niet kwalificeren als belastingvrije bijdragen vereisen dat de S-corporatie winst opneemt in de mate dat de reële waarde van het onroerend goed hoger is dan de belastinggrondslag van de onderneming. Aandeelhouders hoeven alleen vermogenswinstbelasting te betalen over hun deel van de nettomeerwaarde van S. Als een S-onderneming beleggingen heeft die logisch zijn om met verlies te verkopen, door ze in hetzelfde jaar te verkopen, kan het bedrijf onroerend goed verdelen en kan het de winst op het onroerend goed tenietdoen.