Hoe u toegerekende rente kunt afschrijven
Een bedrijf kan besluiten om te beleggen in de obligaties van een ander bedrijf of geld lenen via een termijnlening. Het bedrijf moet rekening houden met de rente die het betaalt of ontvangt, inclusief eventuele toegerekende rente die voortvloeit uit lagere marktrente of een korting op de aankoopprijs van een obligatie. U moet toegerekende rente afschrijven om de boekwaarde van beleggingen aan te passen en om belastingen of aftrekken op de rente te berekenen.
Toegerekende rente
Toegerekende rente is niet-aangegeven of 'fantoompijn'. Een nauw bijgehouden onderneming kan bijvoorbeeld een renteloze lening van een meerderheidsaandeelhouder ontvangen. Het uitgeleende geld heeft opportuniteitskosten - de hoeveelheid rente die het zou genereren op de open markt. Dit is de toegerekende rente en is belastbaar. Een andere bron van toegerekende rente is een kortings- of zero-coupon obligatie. Een obligatiekorting is het overschot van de nominale waarde - de hoofdsom die de emittent op de eindvervaldag betaalt - over de aankoopprijs. "Oorspronkelijke uitgiftekorting" is ingebouwd in de uitgifteprijs van een obligatie. "Marktkorting" vloeit voort uit het kopen van obligaties met korting op een secundaire obligatiemarkt, zoals de obligatiebeurs of van uw makelaar.
Tot einde looptijd aangehouden effecten
Volgens de algemeen aanvaarde waarderingsgrondslagen van de VS moet een bedrijf dat in een obligatie belegt, het behandelen alsof het de obligatie tot het einde van de looptijd aanhoudt. De aankoop is een afboeking op een langetermijn-activumrekening genaamd "obligatiebeleggingen" en een creditering op de geldrekening voor de prijs van de obligatie. Voor kortingsobligaties moet u elk jaar een deel van de korting afschrijven tot de vervaldatum. Normaal gesproken erkent u de afschrijvingen op hetzelfde moment als uw renteopbrengsten, ongeacht of het maandelijks, driemaandelijks, halfjaarlijks of jaarlijks is. Debiteer de obligatiebeleggingsrekening en crediteer de rentebatenrekening voor het geamortiseerde bedrag. Het geamortiseerde bedrag is belastbaar inkomen.
Leningen onder de markt
Een bedrijf kan een gunstige financiering genieten door geld te lenen tegen een lagere marktrente. Uw bedrijf kan bijvoorbeeld een lening onder de markt krijgen van een aandeelhouder, leverancier, klant of medewerker. U boekt de nominale waarde van de lening op de passiefrekening "te betalen biljetten", maar u moet ook een debet registreren op een activarekening met een naam zoals "contante waarde van schuld onder de markt." Figuur de waarde van de toegerekende rente door de netto contante waarde van de lening af te trekken van de netto contante waarde van een identieke lening die de geldende marktrente in rekening brengt. De korting afschrijven over de looptijd van de lening door periodiek debetrente te debiteren en de contante waarde van de lagere marktrekening te crediteren. De rentelasten zijn een zakelijke aftrek.
individuen
Individuen moeten originele uitgiftekortingen afgeschreven en kiezen ervoor om marktkortingen af te schrijven. U hebt de keuze om de lineaire afschrijvingsmethode of constante-rentemethode te gebruiken om uw jaarlijkse afschrijvingsbedrag te berekenen. Uw makelaar geeft u echter formulier 1099-OID voor originele uitgiftekortingen, zodat u niet hoeft te berekenen hoeveel u moet betalen. Voeg deze toegerekende rente toe aan rentebaten in schema B van formulier 1040. Voeg ook de toegerekende rente toe aan de kostenbasis van de obligatie. Als u de obligatie vóór de vervaldatum verkoopt, is de meerwaarde of het verlies het verschil tussen de verkoopopbrengst en uw aangepaste kostenbasis.