Wat zijn de methoden van afschrijving?

Een bedrijf wil uitgaven aan inkomsten op de meest effectieve manier aftrekken. Maar effectief zijn betekent niet dat u altijd onmiddellijk een uitgave aftrekt. Afschrijvingen toerekenen de kosten en uitgaven van materiële en reële activa over de gebruiksduur van de activa. Afhankelijk van het type activum kan een bedrijf een actief afschrijven over een periode van maximaal 30 jaar. Deze afschrijvingsmethoden worden door de Internal Revenue Service (IRS) als geschikte accounting principals erkend. Bedrijven die niet de juiste methoden voor boekhouding en afschrijving volgen, kunnen uiteindelijk boetes oplopen als ze worden gecontroleerd door de IRS.

Afschrijving Definitie

Afschrijving neemt de tastbare activa die in een jaar zijn gekocht en stelt een bedrijf in staat om hun aankoopwaarde in de loop van de tijd af te schrijven. Er zijn afschrijvingstabellen die het activum en de verwachte gebruiksduur ervan definiëren. Afschrijving vereist dat een artikel een datum heeft waarop het in dienst is gesteld en dat het die datum, zelfs in het midden van het kalenderjaar, gebruikt om te bepalen hoeveel van de waarde van het activum kan worden gebruikt om het bedrijfsinkomen te compenseren.

Aftrekken versus Waarderen

De IRS heeft richtlijnen uiteengezet die bepalen of een bedrijf een uitgave volledig kan aftrekken in het jaar dat het voor de uitgave heeft betaald of dat het bedrijf de kosten in de loop van de tijd kan afschrijven. De richtlijnen worden bepaald door de standaard uitgavenverkiezing van het bedrijf, evenals de vraag of het bedrijf financiële overzichten heeft. Dit wordt een de minimus veilige havenverkiezing genoemd . De richtlijnen stellen dat een bedrijf het volledige bedrag van een materieel vast actief kan aftrekken, tot $ 2.500 per factuur of per artikel, als het bedrijf geen toepasselijke jaarrekening heeft.

Wat dit betekent is dat een bedrijf ervoor kan kiezen om een ​​grote aankoop te declareren of af te schrijven, afhankelijk van de prognostische en fiscale strategie van het bedrijf. Als een bedrijf bijvoorbeeld vijf nieuwe computerstations voor het kantoor koopt, elk met een aankoopprijs van $ 2.000 voor een totale factuur van $ 10.000, kan het bedrijf vervolgens kiezen om af te trekken of te laten afschrijven. Elke eenheid valt onder de richtwaarde van $ 2.500, hoewel de factuur boven de richtlijn ligt. Als de factuur voor één nieuw computerwerkstation was betaald met een kostprijs van $ 3.000, had het bedrijf geen andere keuze dan het nieuwe computerwerkstation te depreciëren.

Bedrijven met van toepassing zijnde financiële overzichten kunnen hogere drempels hebben, aangezien zelfs een aankoop van $ 10.000 minuscuul lijkt voor een bedrijf met meerdere miljoenen dollars dat een enorm werkingsbudget heeft. Grotere bedrijven en bedrijven met een toepasselijke jaarrekening hebben een limiet van $ 5.000, per factuur of per artikel. Een van toepassing zijnde jaarrekening is opgesteld of gecontroleerd door een gecertificeerde instelling, als onderdeel van openbaarmakende openbaarmakingsverklaringen voor kredietaanvragen, openbaar aandeel en schuldaanbiedingen.

Waarom afschrijving belangrijk is

Het lijkt misschien vreemd dat een bedrijf het idee van afschrijving zou willen. Immers, zou een bedrijf niet zoveel mogelijk inkomsten willen compenseren, wanneer het zou kunnen? Het antwoord is nee, niet altijd. Een tarwelandbouwer koopt bijvoorbeeld een nieuwe tractor voor zijn boerderij voor een bedrag van $ 45.000. Hij heeft een slecht jaar achter de rug en zijn jaarlijkse nettowinst is $ 5.000; dus, het aftrekken van de volledige kosten betaamt hem niet. Hij is beter af van een gedeeltelijke afschrijving voor de "nuttige levensduur" van de tractor. Het Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS) bepaalt dat de levensverwachting van een tractor wordt vastgesteld op zeven jaar. Dit betekent dat de $ 45.000 wordt afgeschreven over die periode, waardoor de boer een betere jaarlijkse afschrijving krijgt dan een eenmalige aftrek.

Wijze van afschrijving

Er zijn vier hoofdmethoden voor afschrijving. Deze afschrijvingsmethoden worden geselecteerd op basis van de waarde, het nut, de productiviteit en de leeftijdsverwachting. De vier gebruikelijke afschrijvingsmethoden omvatten:

1. Rechte lijn

2. Dubbel degressief saldo

3. Eenheden van productie

4. Som van jarencijfers

Overweeg hoe elk van deze kan worden gebruikt, afhankelijk van de situatie.

Reële afschrijving is de eenvoudigste afschrijving. Het gaat ervan uit dat de kosten hetzelfde zijn voor elk jaar dat het actief in gebruik is. De formule voor de lineaire afschrijving is: Afschrijvingslast = (kostprijs - bergingswaarde) / bruikbare gebruiksduur. Bergingswaarde is de resterende waarde die iets heeft aan het einde van zijn gebruiksduur. De gebruiksduur is het verwachte aantal jaren dat het actief het bedrijf kan bedienen.

Neem bijvoorbeeld aan dat een grote kantoorprinter een prijs heeft van $ 5.000 en naar verwachting een nuttige levensduur van zeven jaar heeft. Aan het einde van zeven jaar kan het een bergingswaarde van $ 500 hebben. Op basis van de lineaire afschrijvingsmethode kan het bedrijf $ 642.85 elk jaar zeven jaar afschrijven: $ 642.85 = ($ 5.000 - $ 500) / 7.

Dubbele afnemende saldi worden vaak gebruikt bij grotere aankopen, waarbij de waarde van het product in de eerste jaren hoger ligt. Deze methode gebruikt een factor twee om te bepalen hoeveel elk jaar wordt afgeschreven. De formule om het afschrijvingsschema te bepalen, is de afschrijvingslast = (100% / bruikbare levensduur) x 2.

Neem bijvoorbeeld aan dat een bedrijf een stuk van $ 25.000 aan machines koopt met een verwachte gebruiksduur van acht jaar. De dubbele afnemende balans stelt een schema op voor het verminderen van de afschrijving met 25 procent per jaar. Het eerste jaar is dus $ 25.000 kosten vermenigvuldigd met 25 procent, waardoor $ 18.750 als een saldo overblijft en $ 6.250 toegestaan ​​in een afschrijving. Het tweede jaar gebruikt nu de waarde van $ 18.750 en vermenigvuldigt dat met 25 procent om $ 4.688 te krijgen om af te schrijven, met een resterend saldo van $ 14.063. Dit gaat zo door totdat het activum de gebruiksduur van acht jaar heeft voltooid.

De eenheden van de productiemethode kunnen hetzelfde machinepark gebruiken dat wordt gebruikt in de dubbel-dalende methode, en in plaats daarvan kijken naar hoeveel eenheden de machine in zijn leven zou produceren. De formule om dit te bepalen is: Afschrijvingslast = (aantal geproduceerde eenheden / levensduur in aantal eenheden) x (kosten - bergingskosten). Als de machines in het eerste jaar dus één miljoen eenheden produceerden en naar verwachting in de nuttige levensduur 50 miljoen eenheden zullen produceren, kunt u de afschrijving voor het eerste jaar berekenen: $ 500 = (1 miljoen / 50 miljoen) x $ 25.000. Dit aantal zou fluctueren afhankelijk van het aantal eenheden dat elk jaar wordt gemaakt.

De optelsom van de jarenmethode gaat uit van hogere opgelopen uitgaven in de beginjaren met lagere opgelopen uitgaven in de laatste jaren. De formule voor deze methode is Afschrijvingslast = (resterende levensduur / som van de jarencijfers) x (kosten - bergingswaarde). Gebruikmakend van dezelfde machines met een kostprijs van $ 25.000, geen restwaarde en een nuttige levensduur van acht jaar, kunnen we dit schema en de af te rekenen waarden berekenen voor acht jaar.

Bepaal de som van de jarencijfers: 1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 = 36 jaar. In het eerste jaar zijn de resterende jaren nog zeven nuttige levensjaren. Dus (7 resterende levensduur / 36 som van de jarencijfers) x $ 25.000 = $ 4.861.

Afschrijving van activa

De IRS heeft richtlijnen voor eigenschappen en activa die u mag en niet mag afschrijven. In het algemeen vereist de IRS dat u de eigenschap bezit die u in waarde daalt, maar kunt u bepaalde leases van grond en onroerend goed laten afschrijven als u aan bepaalde vereisten voldoet. De vereisten omvatten de wettelijke eigendom van het onroerend goed, een wettelijke verplichting om het onroerend goed te betalen en te onderhouden, inclusief alle bedrijfskosten en de belastingen op het onroerend goed te betalen. U moet een risico lopen op verlies als het eigendom wordt vernietigd of waarde verliest.

Activa die in uw bedrijf worden gebruikt, kunnen worden afgeschreven. Als u een actief slechts gedeeltelijk voor zakelijk gebruik gebruikt, kunt u alleen een gedeeltelijke aftrek van het activum claimen. Dit komt veel voor bij auto's voor eigenaren van kleine bedrijven die de auto gebruiken voor zakelijk en persoonlijk gebruik. De afschrijving is afhankelijk van het percentage dat u het actief voor zakelijk gebruik gebruikt.

Voorraad is geen af ​​te schrijven waarde, omdat deze niet op een andere manier wordt bewaard dan normaal zakelijk gebruik. U verwacht niet dat u de waarde van de voorraad verliest, maar neemt eerder de tijd om de waarde terug te winnen uit de inkomsten uit de verkoop van de goederen.

Terwijl onroerend goed wordt afgeschreven, zijn de kosten van grond dat niet. U kunt gebouwen op het terrein en bepaalde landvoorbereidingskosten afschrijven, inclusief opruimen en landschapsarchitectuur of gereedschappen voorbereiden. De waarde van het land is meestal een gedefinieerde waarde door de afdeling van de provinciebezoeker.

Duur van zakelijk gebruik

U kunt alleen een actief afschrijven dat eigendom is van en in gebruik is bij het bedrijf. Bedrijfseigenaren moeten bijhouden wanneer een item 'in dienst' is geplaatst en wanneer het 'uit dienst is gegaan'. Als u een actief verkoopt, schenkt of anderszins verwijdert uit zakelijk gebruik voordat de afschrijvingstermijn afloopt, kunt u het niet langer afschrijven. Als u het item doneert, kunt u de donatiewaarde in mindering brengen. Als u het verkoopt, claimt u de verkoopprijs als inkomsten. Activa die bij het bedrijf niet worden gebruikt, moeten niet langer worden belast met belastingaangiften.

Als een persoonlijk activum zoals een auto wordt verplaatst of omgezet in een bedrijfsmiddel, kan dit worden afgeschreven vanaf de datum waarop het in dienst werd gesteld. De kostprijs van het activum is echter niet de oorspronkelijke kost die als persoonlijk actief wordt betaald. Het is de reële marktwaarde van het actief, zelfs als er bij de conversie geen geld is ingewisseld.

Cumulatieve afschrijving

Geaccumuleerde afschrijvingen is een term die wordt gebruikt in de boekhouding. Het beïnvloedt de balans. Het idee is dat een actief na verloop van tijd minder waard zal zijn; dus elk jaar wordt de waarde van het actief verminderd op de balans. Als een bedrijfswagen bijvoorbeeld $ 60.000 kost, maar in zes jaar een verwachte waarde van $ 5.000 heeft, dan is de jaarlijkse afschrijving: $ 9.166 = ($ 60.000 - $ 5.000) / 6.

De activakolom wordt vervolgens elk jaar verminderd met deze geaccumuleerde afschrijving voor de zes jaar op de balans, zodat de totale gedeprecieerde waarde van $ 55.000 wordt weergegeven aan het einde van de gebruiksduur. In tegenstelling tot de afschrijving voor belastingdoeleinden, wordt geaccumuleerde afschrijving gebruikt voor het fiscale jaar en wordt de datum beschouwd waarop het actief als dag van het fiscale jaar in dienst wordt gesteld, ongeacht of het daadwerkelijk was.

Werken met accountants

De financiële adviseurs van een bedrijf zijn van cruciaal belang bij het bepalen van de beste strategieën voor afschrijving. De juiste strategieën maximaliseren niet alleen de fiscale aftrek, maar bereiden ook een bedrijf voor met sterke balansen, mocht het bedrijf kapitaalinvestering zoeken. Houd goed bij wanneer items zijn gekocht, als de aankopen waren voor één artikel of voor één factuur met meerdere artikelen, om vervolgens te bepalen of een aftrek- of afschrijvingsschema betere opties zou zijn. Bedrijven moeten registreren wanneer items in gebruik worden genomen, als ze worden bewaard, maar niet worden gebruikt, en als ze worden verkocht, vernietigd of gedoneerd.

Een goede administratie maakt het voor accountants gemakkelijk om de juiste financiële administratie en belastingaangiften voor te bereiden. Het helpt ook een bedrijf om de activa die in gebruik zijn beter te traceren en die welke niet zijn, om inzicht te geven in waar items kunnen of moeten worden geliquideerd, om werkkapitaal vrij te maken. Door inzicht te krijgen in de duur van de afschrijvingen en de methoden van keuze, kunnen bedrijven grote aankopen en kapitaaluitgaven plannen die het bedrijf laten groeien, met de minste financiële klap, vanwege de belastingbesparing.